Wie Sie Vermögenswerte über Lebensversicherungen steuerbegünstigt vererben können
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Das folgende Beispiel verdeutlicht, daß es sich bei größerem Vermögen lohnt, sich rechtzeitig Gedanken über eine optimale Gestaltung zu machen.
| Beispiel: Ein Chefarzt verstirbt mit 68 Jahren und vererbt seinen drei Kindern testamentarisch dieses Vermögen: | ||||
| Barvermögen | DM 900.000 | |||
| Immobilienvermögen | DM 1.200.000 | |||
| Lebensversicherung | DM 938.909 | |||
| Die Lebensversicherung hat diese Eckdaten: | ||||
| Eintrittsalter | 40 Jahre | |||
| Beitragszahlungsdauer | 45 Jahre | |||
| Jahresbeitrag | DM 11.919,36 | |||
| Versicherungssumme | DM 600.000,- | |||
| Todesfalleistung nach 28 Jahren | DM 983.909,- | |||
| Fall 1: Der Vater war selbst Versicherungsnehmer und hat die Prämien selbst bezahlt. | ||||
| 1. Kind | 2. Kind | 3. Kind | Erbschaftsteuer | |
|---|---|---|---|---|
| Ererbtes Vermögen | 1.027.970 | 1.027.970 | 1.027.970 | |
| Freibetrag | 400.000 | 400.000 | 400.000 | |
| zu versteuern | 627.970 | 627.970 | 627.970 | |
| Erbschaftsteuer | 94.195 | 94.195 | 94.195 | = 282.585 |
| Fall 2: Kind 1 war Versicherungsnehmer, hat die Prämien selbst gezahlt und ist bezugsberechtigt. Die nicht vom Vater gezahlten Versicherungsprämien haben das Barvermögen entsprechend erhöht. | ||||
| 1. Kind | 2. Kind | 3. Kind | Erbschaftsteuer | |
| Ererbtes Vermögen | 377.793 | 1.027.970 | 1.027.970 | |
| Lebensversicherung bleibt steuerfrei | 983.909 | |||
| Freibetrag | 400.000 | 400.000 | 400.000 | |
| zu versteuern | 0 | 627.970 | 627.970 | |
| Erbschaftsteuer | 0 | 94.795 | 94.195 | = 188.390 |
| Ersparnis ggb. Fall 1 | = 94.195 | |||
| Ablaufleistung der LV nach 28 Jahren | 983.909 | |||
| Prämien in 28 Jahren | 333.732 | |||
| "Nettoerbschaft" | 650.177 | |||
Für die Prämien muß Kind 1 während der 28 jährigen Laufzeit insgesamt 333.732 DM aufwenden. Demgegenüber steht die Todesfalleistung von DM 983.909, wenn der Vater mit 68 Jahren stirbt. Netto bleiben also DM 650.177 als Erbe übrig - steuerfrei!
Das restliche Vermögen wird unter Berücksichtigung dieser "Nettoerbschaft" auf die drei Kinder verteilt. Der Steuervorteil aus dieser Gestaltung beträgt DM 94.195!
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